Ley Beckham para directivos, emprendedores e inversores en España

La Ley Beckham para directivos, emprendedores e inversores en España exige algo más que elegir un tipo de tributación. Antes de mudarse, conviene revisar su actividad y el negocio. Además, hay que estudiar si puede acceder al régimen fiscal. Decidir tarde puede limitar sus opciones.

En Pérez Parras Economistas y Abogados coordinamos extranjería, análisis económico y fiscalidad internacional. Si su proyecto necesita una autorización de residencia para emprendedores, estudiamos su encaje junto con las consecuencias fiscales del traslado. Así podrá decidir con una visión clara de su caso y su negocio.

Ley Beckham: ¿qué cambia entre directivo, emprendedor e inversor?

Una persona puede tener varios de estos perfiles. Sin embargo, hay que probar la causa real del traslado. Además, cada vía exige sus propios requisitos. Constituir una sociedad, asumir un cargo y financiar un negocio producen efectos distintos.

El marco es el artículo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF. Entre otras condiciones, exige no haber sido residente en España durante los cinco períodos impositivos anteriores al del desplazamiento. Por tanto, también revisamos dónde ha vivido antes.

Ley Beckham para emprendedores: proyecto, residencia y calendario

La vía emprendedora merece una revisión propia. La actividad debe encajar en el artículo 70 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre: ser innovadora y/o tener especial interés económico para España, con informe favorable de ENISA. No cualquier actividad por cuenta propia reúne estas condiciones.

Además, el informe del proyecto y el permiso de residencia no bastan. Hace falta revisar también la parte fiscal. La UGE y la AEAT intervienen en ámbitos distintos. El acceso a la Ley Beckham requiere cumplir también las condiciones del régimen tributario.

El requisito previo al desplazamiento puede condicionar su decisión

Para esta vía fiscal, el artículo 113.2 del Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, exige disponer de la autorización de residencia del artículo 69 antes del desplazamiento a España. Para ciudadanos de la UE y beneficiarios de los derechos de libre circulación y residencia, establece un cauce de informe favorable de ENISA, también previo al desplazamiento.

Poder solicitar una autorización desde España no equivale a cumplir ese requisito fiscal. Si ya se ha trasladado, habrá que revisar los hechos y las fechas. No podemos prometer que un permiso posterior resuelva el problema.

Desarrollamos este riesgo en nuestro análisis sobre residencia de emprendedores y Ley Beckham antes del traslado. Por eso, conviene pedir consejo antes de dar el paso. Así se pueden coordinar el proyecto, los trámites y los impuestos.

Qué aporta una revisión conjunta del proyecto

Estudiamos su función en el negocio. También revisamos sus cifras y lo que necesita para mudarse. Cuando procede, el encargo puede incluir la preparación o revisión del plan de negocio y la tramitación migratoria. La documentación de residencia debe ser coherente con los hechos y con el planteamiento fiscal.

También distinguimos el informe para residencia, la certificación de empresa emergente y los instrumentos de financiación de ENISA. Cada uno tiene un fin distinto. Por eso, obtener uno no da derecho a los demás.

Ley Beckham para directivos y administradores: revisar la actividad real

La vía del administrador es distinta de la emprendedora. En una entidad no patrimonial, la participación en el capital no impide por sí sola el acceso. Si la entidad es patrimonial, debe revisarse la restricción de vinculación prevista en el artículo 93.1.b).2.º LIRPF.

En ambos casos importan las funciones. También cuenta el motivo del traslado. Además, si el administrador presta servicios profesionales a la sociedad, esos servicios requieren un análisis separado. Crear una SL no basta. Su actividad personal debe ser compatible con el régimen.

Para un directivo contratado, revisamos también la relación con la matriz extranjera, el sueldo y la retribución variable. Si cobra bonus, acciones u opciones, hay que revisar su origen. También los períodos a los que corresponden. Si la sociedad se crea después de la llegada, conviene examinar el riesgo asociado a constituir una sociedad tras el traslado.

Inversores y estructura societaria: la inversión no da acceso automático

Una inversión pasiva no constituye una vía autónoma de entrada al régimen. Si el inversor pasa a administrar una entidad, hay que estudiar ese caso. Además, debe probarse que esa función explica su traslado. La etiqueta «inversor» no resuelve el análisis.

Por otro lado, el régimen personal no determina la tributación de la sociedad. Una SL, una filial o una sucursal tienen consecuencias propias. Por eso, hay que valorar quién asume los riesgos y cómo se financia el negocio. También cuentan los costes, la gestión y la futura entrada de socios.

Una holding española puede ser útil para organizar participaciones, pero no asegura ahorro fiscal. Tampoco toda holding reúne las condiciones del régimen ETVE. Revisamos la función económica de la estructura, la gestión de las participaciones y los flujos internacionales antes de recomendarla.

Si va a dirigir una matriz, consulte el análisis de Ley Beckham para socios y administradores de holdings. Además, revisamos los motivos económicos de la reestructuración. El traslado personal y la utilidad de la estructura requieren un estudio conjunto.

Residencia fiscal, convenios y establecimiento permanente

La residencia administrativa y la fiscal son cuestiones distintas. Para esta última deben examinarse las reglas del artículo 9 LIRPF. Los días de estancia cuentan. Sin embargo, no son el único criterio. También puede ser preciso revisar sus intereses económicos y su familia.

Para aplicar un convenio de doble imposición, hay que leer sus reglas. Además, debe estudiarse la renta concreta. No debe darse por supuesto que acogerse al régimen permita utilizar todos los beneficios de un convenio. Nuestra página sobre residencia fiscal y convenios amplía esta cuestión.

Dos riesgos que conviene separar

En el ámbito personal, las actividades económicas deben respetar las condiciones y excepciones del régimen. La vía emprendedora contempla una excepción al límite sobre rentas mediante establecimiento permanente; no supone libertad para añadir cualquier actividad autónoma. Puede consultar nuestro análisis sobre Ley Beckham, autónomos y establecimiento permanente.

En el ámbito empresarial, trabajar o dirigir desde España puede exigir valorar si una entidad extranjera tiene aquí un establecimiento permanente o su dirección efectiva. El régimen personal no resuelve los impuestos de esa empresa.

Ley Beckham para emprendedores: ventaja fiscal y plazos

La Ley Beckham puede resultar favorable, pero el ahorro depende de las rentas y de las circunstancias. La escala del 24 % hasta 600.000 euros y del 47 % sobre el exceso se aplica a la base que determina la norma; no a toda renta sin distinción. Determinadas rentas del ahorro tienen su propia escala.

Tampoco debe asumirse que cobrar del extranjero elimina la tributación española. El régimen contiene reglas específicas para rendimientos del trabajo y actividades calificadas como emprendedoras. Por eso, comparamos el resultado con la tributación ordinaria antes de recomendar la opción.

El régimen abarca el año del cambio de residencia y los cinco siguientes. Durante ese tiempo, deben mantenerse los requisitos. Además, el artículo 116 RIRPF fija para el contribuyente principal un plazo máximo de seis meses desde el inicio de actividad acreditado en los términos reglamentarios. No debe contarse automáticamente desde la concesión de la residencia o la expedición de la TIE.

Además, la planificación fiscal debe encajar con los recursos del traslado. Por eso, estudiamos la inversión y los medios económicos para residencia de emprendedores, junto con las necesidades de la familia.

Tres situaciones que requieren decisiones diferentes

Supuestos hipotéticos, no expedientes ni resultados del despacho.

• Fundadora que todavía vive fuera de España. Quiere desarrollar un proyecto innovador. Conviene estudiar conjuntamente su viabilidad migratoria, el encaje emprendedor y el calendario fiscal antes de la mudanza.
• Directivo que asume la administración de una filial. El estudio se centra en el nombramiento, sus funciones, la causa del traslado y sus vínculos con la matriz. La vía emprendedora no debe presumirse.
• Inversor con patrimonio internacional. Su inversión no acredita por sí sola el acceso. Habrá que valorar si concurre una causa admitida y cómo tributan sus rentas y entidades.

Preguntas frecuentes sobre Ley Beckham para emprendedores y directivos

¿La residencia de emprendedor garantiza la Ley Beckham?

La autorización no garantiza el acceso al régimen fiscal. El permiso, el momento del desplazamiento y los demás requisitos deben revisarse conjuntamente.

¿Basta con abrir una SL o darse de alta como autónomo?

Constituir una SL o darse de alta no basta. Debe existir una vía legal de acceso y cumplirse sus condiciones. La forma societaria no convierte un negocio ordinario en actividad emprendedora a estos efectos.

¿Puedo consultar si ya vivo en España?

Sí. Revisaremos su cronología y las vías que puedan encajar. Haber llegado no asegura una respuesta favorable. Tampoco corrige por sí solo los problemas de fechas.

¿Mi familia queda incluida por obtener mi autorización?

La inclusión de la familia no es automática. La residencia de los familiares y su posible régimen fiscal tienen condiciones propias. El análisis familiar debe formar parte de la planificación cuando proceda.

¿El servicio se limita a Málaga y Nerja?

No. Atendemos desde Málaga y Nerja a clientes de toda España y del extranjero. La autorización de emprendedores tiene ámbito nacional. Las diferencias territoriales se valoran cuando afectan a la fiscalidad ordinaria u otros aspectos del negocio.

Asesoramiento sobre Ley Beckham para emprendedores y directivos

El estudio parte de su actividad, residencia anterior, fechas y estructura prevista. A partir de ahí, definimos qué asistencia necesita: análisis de viabilidad, expediente de residencia, plan de negocio, revisión societaria o asesoramiento sobre Ley Beckham.

Si el encargo comprende la opción fiscal y sus obligaciones posteriores, revisamos el modelo 149 y el seguimiento del régimen. Así, las decisiones sobre residencia, negocio e impuestos tendrán una base común. Deben reflejar los hechos de su caso.

Si su traslado incluye una solicitud de residencia para emprendedores, defina el alcance migratorio y fiscal del encargo. Nuestra guía sobre el coste de residencia para emprendedores distingue tasas, documentos, plan de negocio y honorarios.